Налог на стоимость недвижимости, расположенной за рубежом - IVIE

Лица, проживающие в Италии и владеющие недвижимостью за рубежом независимо от ее назначения, обязаны платить налог на стоимость недвижимости, расположенной за рубежом - IVIE.

Налог обязаны уплачивать:

• собственники зданий, строящихся зданий и земельных участков, предназначенных для любого использования, в том числе нежилого, предназначенного для предпринимательской деятельности
• обладатели права пользования или проживания
• концессионеры, в случае пользования концессией в отношении территорий находящихся в государственной собственности
• арендаторы недвижимости, в том числе строящейся, предоставленной на условиях финансового лизинга.

С 1 января 2016 года налог не применяется к недвижимости, используемой в качестве основного места жительства, а также к жилому помещению чьим титульным владельцем является, например, супруг, при условии наличия соглашения о раздельном проживании, брачного договора или если идет бракоразводный процесс.

Подробные инструкции о стоимости объектов недвижимости, которые следует принять в качестве эталона, содержатся в Циркуляре N28/E от 02 июля 2012 г.

• для стран, принадлежащих Европейскому Союзу или стран, входящих в Европейскую экономическую зону (Норвегия и Исландия), которые гарантируют адекватный обмен информацией, используемая стоимость - это, прежде всего, кадастровая стоимость, определенная в стране, где находится недвижимость. При отсутствии кадастровой стоимости учитывается стоимость, полученная по договору купли-продажи, а в противном случае - рыночная стоимость, определяемая в месте, где находится имущество.
• в других странах стоимость имущества складывается из стоимости, полученной в результате договора купли-продажи или контрактов, а в противном случае - из рыночной стоимости в месте, где находится имущество.

Ставка обычно равна 0,76% стоимости имущества и рассчитывается пропорционально доле владения и месяцам года, в котором имело место владение (месяц, в котором владение продолжалось не менее пятнадцать дней). Платеж не подлежит уплате, если общая сумма (рассчитанная независимо от долей и срока владения и без учета вычетов, предусмотренных для вычета налоговых льгот) не превышает 200 евро. В этом случае налогоплательщику даже не придется указывать данные, относящиеся к имуществу, в соответствующей части налоговой декларации.
Из сумм IVIE можно вычесть любой налог на имущество, уплаченный в стране нахождения недвижимости.

Каким образом налог на стоимость недвижимости, расположенной за рубежом – IVIE может касаться российских граждан, проживающих в Италии?
Во-первых, российские граждане, постоянно проживающие на территории Италии становятся налоговыми резидентами Италии, а следовательно – обязаны платить налоги, предусмотренные итальянским законодательством. Сам по себе налог на зарубежную недвижимость кажется россиянам немного странным – это связано с тем, что в России не взимается подобный налог, и как следствие – россиянами он воспринимается как чрезмерное вмешательство государства. Тем не менее практика взимания налога на зарубежную недвижимость довольно широко распространена в мире.

Во-вторых, зачастую российские граждане, проживающие в Италии, используют недвижимость в России в качестве источника дохода, сдавая ее в аренду – будь то жилая или коммерческая недвижимость. Средства поступают на счета россиян в итальянских банках, что может вызывать законный интерес со стороны банков и в дальнейшем – налоговых органов. Более того, часто средства от сдачи российской недвижимости в аренду используются гражданами России как подтверждение регулярного дохода для миграционных целей. Больше того – отдельные категории видов на жительство, таких как permesso di soggiorno per residenza elettiva (выбранное место жительства) прямо требуют регулярного подтверждения наличия пассивного дохода – например ренты.
В подобной ситуации итальянские органы компетентные в вопросах миграции получают от гражданина информацию о наличии регулярного дохода от сдачи в аренду зарубежной недвижимости, т.е. уже обладают информацией о наличии зарубежной недвижимости. Если в свою очередь налоговый орган получает декларацию без соответствующего указания на факт наличия у гражданина недвижимости за рубежом, возникает риск налоговой проверки и доначисления налога, наложения штрафа и начисления пени на суммы неуплаченного налога.
Более того, итальянское законодательство рассматривает недекларирование как преступление.
Следует напомнить, что российские граждане, проживающие в Италии на основании вида на жительство residenza elettiva рассматриваются итальянским государством как налоговые резиденты Италии, а следовательно – должны отчитываться по всем налогам, как и граждане Италии.

Вывод: риски намного превышают суммы налога на стоимость недвижимости, расположенной за рубежом - IVIE, подлежащие уплате в итальянский бюджет, а следовательно, не стоит пренебрегать подачей декларации и надеяться на традиционный авось.

#налоги_в_Италии